News

Kira Geliri Beyanlarının hazırlanmasında gelirler idaresi başkanlığının hazırladığı rehberden önemli gördüğümüz noktalar alınarak hazırlanmıştır.

KİRA GELİRİ BEYANINA İLİŞKİN GİB REHBERİ ÖZETİ

Gelir Vergisi Kanununda belirtilen mal ve hakların kiraya verilmesi

karşılığında elde edilen gelirler “gayrimenkul sermaye iradı” olarak ifade

edilmektedir ve belli koşullarda gelir vergisine tabi tutulmaktadır.

Kira gelirinde gelirin elde edilmesi, tahsil esasına bağlanmıştır. Tahsil

esasına göre kira gelirinin vergilendirilmesi için nakden veya ayni olarak

tahsil edilmiş olması gerekmektedir.

Kira bedelinin nakden tahsil edilmesi, kiranın Türk parası veya yabancı

para ile ödenmesini ifade eder. Alınan çek bedelleri de nakden tahsilat sayılır.

*Mükellefler tarafından o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak tahsil edilen

kira bedelleri, tahsil edildiği yılın hasılatı sayılır.

*Konutlarda, her bir konut için aylık 500 TL ve üzerinde kira geliri elde

Edenlerin kira ödemelerini banka ,Ptt ve diğer finans kurumları üzerinden yapmaları gerekir.

*Söz konusu zorunluluklara uymayanlara kesilecek ceza, Vergi Usul

Kanununun mükerrer 355 inci maddesinin o yıl için belirlenen özel usulsüzlük

cezası miktarından az olmamak üzere her bir işlem için bu işleme konu tutarın

% 5’idir.

* Kiranın ayni olarak alınması halinde, tahsil edilen kiralar Vergi Usul

Kanunu hükümlerine göre emsal bedeli ile paraya çevrilir.

* Kiraya verilen gayrimenkulün kira bedelinin emsal kira bedelinden düşük olması

hallerinde emsal kira bedeli esası uygulanacaktır.

* Bina veya arazi için kira takdiri ya da tespiti yapılmamış ise emsal kira

bedeli, emlak vergisi değerinin % 5’i dir.

* Bina veya arazi dışında kalan mal ve haklarda emsal kira bedeli, bunların

maliyet bedelinin %10’udur. Bu bedel bilinmiyorsa, Vergi Usul Kanununun

servetlerin değerlemesi hakkındaki hükümlerine göre belli edilen değerlerinin

% 10’udur.

Örnet: apartman dairesini bedelsiz olarak arkadaşının kullanımına bırakmıştır.

Emsal Kira Bedeli: 150.000 x %5 = 7.500 TL olacaktır. Bu tutar, beyan

edilmesi gereken gelir olarak dikkate alınacaktır.

Aşağıda belirtilen hallerde ise emsal kira bedeli esası uygulanmaz:

*  Boş kalan gayrimenkullerin korunması amacıyla bedelsiz olarak

başkalarının ikametine bırakılması,

*  Binaların mal sahiplerinin çocuklarının, anne ve babalarının veya

kardeşlerinin ikametine tahsis edilmesi, (her bir kişi için bir konuta uygulanmaz)

* Mal sahibi ile birlikte akrabaların da aynı evde veya dairede ikamet etmesi,

*  Genel bütçeye dahil daireler ve katma bütçeli idareler, il özel idareleri ve

belediyeler ile diğer kamu kurum ve kuruluşlarınca yapılan kiralamalar.

* Konut kira geliri elde eden kişilerin, yıllık olarak tespit edilen istisna

tutarının (2014 yılı için istisna tutarı 3.300 TL) altında kira geliri elde

etmeleri halinde vergi dairesinde mükellefiyet kaydı açtırmasına ve beyanname

vermesine gerek bulunmamaktadır.

* Bir mükellefin birden fazla konuttan kira geliri elde etmesi halinde, istisna

kira gelirleri toplamına bir defa uygulanacaktır.

* Kira gelirinin yanında ticari, zirai veya mesleki kazancını beyan etmek

zorunda olanlar 3.300 TL’lik istisnadan yararlanamazlar.

*Ayrıca, 3.300 TL ve üzerinde konut kira geliri elde edenlerden,

ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul

sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı 2014

yılı için 97.000 TL’yi aşanlar, istisnadan yararlanamazlar.

Kira gelirinin vergilendirilmesinde, elde edilen gelirin safi tutarı iki farklı

şekilde tespit edilebilmektedir.

* Götürü Gider Yöntemi (Hakları kiraya verenler hariç)

* Gerçek Gider Yöntemi

* Götürü gider yöntemini seçen mükellefler, % 25’i oranındaki götürü gideri

indirebileceklerdir.

* Götürü Gider yöntemini seçenler 2yıl geçmedikçe Gerçek Gider yöntemine geçemezler.

* Gerçek gider yönteminin seçilmesi durumunda, brüt kira geliri tutarından

aşağıdaki giderlerin gerçek tutarları indirilebilir.

* Kiraya veren tarafından kiraya verilen gayrimenkul için ödenen

aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri,

* Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün önemi ile

orantılı olan idare giderleri,

* Kiraya verilen mal ve haklara ait sigorta giderleri,

* Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara harcanan

borçların faiz giderleri,

* Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından

itibaren 5 yıl süre ile iktisap bedelinin % 5’i (İktisap bedelinin % 5’i

tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanacak,

indirilmeyen kısım gider fazlalığı sayılmayacaktır. 2010 yılından

önce iktisap edilen konutlar için indirimden yararlanılması mümkün

bulunmamaktadır.)

* İktisap bedelinin % 5’i tutarındaki bu indirim, sadece konut olarak kiraya

verilen bir adet gayrimenkul için uygulanacaktır.

* İşyeri olarak kiraya verilen gayrimenkuller % 5’lik gider indiriminden

yararlanamayacaktır.

* Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyelerle

kiraya veren tarafından belediyelere ödenen harcamalara katılma payları,

* Amortismanlar,

* Kiraya veren tarafından kiraya verilen gayrimenkul için yapılan onarım

giderleri ile bakım ve idame giderleri,

* Kira ile tuttukları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve

diğer gerçek giderler,

* Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları

konut veya lojmanların kira bedeli, (indirilmeyen kısım gider fazlalığı

sayılmayacaktır.)

* Türkiye’de yerleşik olmayan mükelleflerin (Çalışma veya oturma izni

alarak altı aydan daha fazla bir süredir yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları

dahil), yabancı ülkelerde ödedikleri kira bedelleri Türkiye’de elde edilen kira

gelirinden gider olarak indirim konusu yapılamaz.

* Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak sözleşmeye, kanuna veya ilama

istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar.

* Gerçek gider yöntemini seçen mükelleflerin, yaptıkları giderlerle ilgili

belgeleri ilgili bulundukları yılı takip eden yıldan başlayarak 5 yıl süresince

saklamaları ve vergi dairesince istendiğinde ibraz etmeleri gerekmektedir.

, İndirilecek Giderin Hesaplanması

İndirilebilecek Gider =Toplam Gider x Vergiye Tabi Hasılat /Toplam Hasılat

(*) Vergiye Tabi Hasılat = Toplam Hasılat – Konut Kira Geliri İstisnası(2014 yılı için 3.300TL)

+ İŞYERİ KİRA GELİRLERİ

Gayrimenkul sermaye iradına konu olan mal ve hakları kiralayan Gelir

Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde sayılan kişi, kurum ve kuruluşlar, kira

ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi (tevkifat) yapmak zorundadırlar.

*Kiracı olan bu kişi ve kuruluşlar, yaptıkları kira ödemelerinin brüt tutarı

üzerinden % 20 oranında gelir vergisi kesintisi yapmak zorundadırlar.

*Bu vergi kesintisi, gelecek aylara veya yıllara ait olmak üzere peşin

ödenen kira bedeli üzerinden de yapılacaktır. Örneğin; 3 aylık veya 1 yıllık

işyeri kirası peşin tahsil edildiğinde, bu durumda peşin tahsil edilen kiranın

tamamı vergi kesintisine tabi tutulacaktır.

*Kiracı, basit usulde vergilemeye tabi bir mükellef ise, vergi kesintisi yapma

yükümlülüğü bulunmadığından, kira ödemesi üzerinden vergi kesintisi

yapmayacaktır.

* Kiraya verilen gayrimenkulün hem konut hem de işyeri olarak kullanılması

halinde ise; kiralanan yerin tamamı veya bir kısmı işyeri olarak kullanıldığı

sürece, kira bedelinin tamamı vergi kesintisine tabi olacaktır.

KİRA GELİR BEYANI

Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan

mükelleflerden;

* Konut kira geliri Bir takvim yılı içinde elde ettiği konut kira geliri, istisna tutarını (2014 yılı için 3.300 TL) aşanlar,

*İşyeri kira gelirleri üzerinden vergi kesintisi yapılanlardan, kira gelirlerinin

brüt tutarı beyanname verme sınırını (2014 yılı için 27.000 TL) aşanlar,

(Beyanname verme sınırı olan 27.000 TL’nin aşılıp aşılmadığının

tespitinde, gelir vergisi kesintisine tabi brüt kira gelirleri ile konut kira gelirinin

gelir vergisinden istisna edilen tutarı aşan kısmı birlikte dikkate alınacaktır.)

*  Bir takvim yılı içinde mal ve hakların kiralanmasından elde edilen

gelirlerden kesinti ve istisna uygulamasına konu olmayan ve tutarı

beyanname verme sınırını (2014 yılı için 1.400 TL) yıllık beyanname vereceklerdir.

( Basit usule tabi kesinti yapmayan işyerlerine kiraya verilen Gayrimenkuller)

YAPILACAK İNDİRİMLER

Yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlere ilişkin indirimler Gelir Vergisi

Kanunu ile diğer kanunlarda belirtilmiştir. Gelir vergisi matrahının tespitinde

gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden aşağıda belirtilen

indirimlerin yapılabilmesi için yıllık beyanname ile bildirilecek bir gelirin

bulunması ve yapılacak indirimlerin ilgili mevzuatta belirtilen şartları taşıması

gerekmektedir.

Buna göre indirim konusu yapılabilecek bazı hususlar şunlardır:

1- Şahıs sigorta  şirketlerine ödenen primler(kendisi eşi ve bakmakta yükümlü çocuğu için ödenenler) bireysel emeklilik sistemi hariç  olanlarda birikim sigortalarının %50si, diğer şahıs sigortalarının tamamı gelir vergisi matrahının %15 ve yıllık asgari ücretin brüt tutarını(2014 yılı 13.230 TL) geçemez.

2- Eğitim ve sağlık harcamaları: Kendisi, eşi ve bakmakla yükümlü çocuğu için Gelir vergisi matrahının %10’unu geçmemek şartıyla Türkiye’de yapılan ve evrakla belgelenen harcamalar.

3- Bağış ve yardımlar: , Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel

idareleri, belediyeler, köyler ile kamu yararına çalışan dernekler ve Bakanlar

Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yıllık toplamı beyan edilecek

gelirin % 5’ini (kalkınmada öncelikli yörelerde %10) geçmemek üzere makbuz karşılığında yapılan yardımlar. Aynı kamu kurumlarına yapılan sağlık ve eğitim yardımları, gıda bankacılığı faaliyetinde bulunanlara ve bakanlıkça belirlenen faaliyetleri yapan kurumlara  yapılan yardımların tamamı indirilir.

4- Sponsorluk harcamaları, 3283 ve 3813 sayılı kanun kapsamında amatör spor branşlarına yapılan yardımların tamamı, profesyonel branşlara yapılan yardımların yarısı

5- Başbakanlıkça veya Bakanlar Kurulunca başlatılan yardım

kampanyalarına yapılan ayni ve nakdi bağışlar,

6- Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz

karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımlar,

7- Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi (6327 sayılı Kanunla Gelir

Vergisi Kanununa eklenen Geçici 82. maddeye göre yapılacak indirim)

8- EXPO 2016 Antalya Ajansına yapılan her türlü nakdî ve ayni bağış ve

yardımlar,

9- Diğer kanunlara göre tamamı indirilecek bağış ve yardımlar.

*Mükelleflerin, 1 Ocak 2014 – 31 Aralık 2014 dönemine ait beyana tabi

gayrimenkul sermaye iradı gelirleri için 1 MART – 25 MART 2015 tarihleri

arasında beyannamelerini vermeleri gerekmektedir.

Takvim yılı içinde ülkeyi terk edenler, yurt dışına çıkma tarihinden önceki

15 gün içinde beyanname vermek zorundadırlar. Ölüm halinde ise beyanname

ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde mirasçılar tarafından verilir.

* Gelir Vergisi Kanununa göre 2014yılında elde edilen gelirlere aşağıda yer

alan vergi tarifesi uygulanarak gelir vergisi hesaplanır.

11.000 TL’ye kadar % 15

27.000 TL’nin 11.000 TL’si için 1.650 TL, fazlası % 20

60.000 TL’nin 27.000 TL’si için 4.850 TL, fazlası % 27

60.000 TL’den fazlasının 60.000 TL’si için 13.760 TL, fazlası % 35

* Beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi MART ve TEMMUZ

aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir. Hesaplanan vergi;

Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesine,

olunan vergi dairesindeki hesabın bildirilmesi şartıyla diğer vergi dairelerine,

Tahsile yetkili banka şubelerine ödenebilir.

KİRA GELİRLERİNİN BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER

Örnek 1: Bayan (E), 2014 yılında tamamı tevkif yoluyla vergilendirilmiş

25.000 TL işyeri kira geliri ve 20.000 TL mevduat faizi ile birlikte konut

olarak kiraya verdiği dairesinden 3.000 TL kira geliri elde etmiştir.

İşyeri Kira Geliri (Brüt) 25.000 TL

Konut Kira Geliri 3.000 TL

Mevduat Faizi 20.000 TL

Beyan Edilecek Gelir Tutarı YOK

Tevkif yoluyla vergilendirilen 20.000 TL mevduat faizi geliri, tutarı ne

olursa olsun beyan edilmeyecektir.

Konut kira gelirinden 3.300 TL’lik istisna düşülecek olup, kalan tutar

beyan edilecektir. Örnekte, istisna haddinin altında konut kira geliri elde

edildiğinden beyan edilmeyecektir.

Tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş işyeri kira geliri olan 25.000 TL

ise 27.000 TL’lik beyan sınırını aşmadığından yıllık beyanname ile beyan

edilmeyecektir.

Örnek 2: Bay (F), 2014 yılında konut kredisi kullanarak 100.000 TL’ye

aldığı dairesini aylık 1.250 TL’den konut olarak kiraya vermiş ve 15.000 TL

kira geliri elde etmiştir.

Beyana tabi başka geliri olmayan mükellef, gerçek gider yöntemini seçmiş

olup, bu konut ile ilgili 1.000 TL asansör ve sigorta gideri yapmıştır. Konut

kredisi için 2014 yılında bankaya ödenen faiz tutarı da 2.000 TL’dir.

Bay (F), konut olarak kiraya vermiş olduğu daire için 2014 yılında ödediği

asansör, sigorta ve faiz gideri ile birlikte iktisap bedelinin % 5’i olan (100.000

x %5 =) 5.000 TL’yi indirim konusu yapabilecektir.

(Gerçek gider usulünü seçen mükellefler, vergiden istisna edilen kısma

isabet eden giderleri hasılatlarından gider olarak indiremeyecekler, sadece

vergiye tabi hasılata isabet eden giderleri indirebileceklerdir. Bunun için

toplam gider tutarının vergiye tabi hasılata isabet eden kısmının hesaplanması

gerekir. Vergiye tabi hasılata isabet eden gider aşağıdaki formüle göre

hesaplanacaktır.)

21Vergiye Tabi Hasılat = Toplam Hasılat – Konut Kira Geliri İstisnası

= 15.000 – 3.300 = 11.700 TL

İndirilebilecek Gider =

Toplam Gider x Vergiye Tabi Hasılat

Toplam Hasılat

=

8.000 x 11.700

= 6.240 TL

15.000

Mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.

Gayrisafi İrat Toplamı 15.000 TL

Vergiden İstisna Tutar 3.300 TL

Kalan (15.000 – 3.300) 11.700 TL

İndirilebilecek Gerçek Gider Tutarı 6.240 TL

Vergiye Tabi Gelir (11.700 – 6.240) 5.460 TL

Hesaplanan Gelir Vergisi 819 TL

Damga Vergisi 45,30 TL

Örnek 3: Burhan YILMAZ, 2014 yılında dairesini konut olarak kiraya

vermesi sonucu 25.000 TL kira geliri elde etmiştir.

Beyana tabi başka geliri bulunmayan mükellef, götürü gider yöntemini

seçmiştir.

Mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.

Gayrisafi İrat Toplamı 25.000 TL

Vergiden İstisna Tutar 3.300 TL

Kalan (25.000 – 3.300) 21.700 TL

%25 Götürü Gider (21.700 x %25) 5.425 TL

Vergiye Tabi Gelir (21.700 – 5.425) 16.275 TL

Hesaplanan Gelir Vergisi 2.705 TL

Damga Vergisi 45,30 TL

Örnek 4: Mehmet SOLMAZ, 2014 yılında konut olarak kiraya verdiği

dairesinden 25.000 TL ve işyeri olarak kiraya verdiği dairesinden ise 45.000

TL brüt kira geliri elde etmiştir. İşyeri için ödenen kira bedelleri üzerinden

9.000 TL tevkifat yapılmıştır.

Beyana tabi başka geliri bulunmayan mükellef, götürü gider yöntemini

seçmiştir.

Konut kira gelirinin istisnayı aşan tutarı ile işyeri kira geliri toplamı olan

(21.700 + 45.000 =) 66.700 TL, 2014 yılı için beyan sınırı olan 27.000 TL’yi

aştığı için, tevkifata tabi tutulmuş olan işyeri kira geliri de konut kira geliri ile

birlikte beyan edilecektir.

Konut ve işyeri kira gelirinin birlikte elde edilip beyan edilmesi halinde,

istisna sadece konut kira gelirine uygulanır.

Mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.

Konut Kira Geliri 25.000 TL

Vergiden İstisna Tutar 3.300 TL

Kalan 21.700 TL

İşyeri Kira Geliri 45.000 TL

Gayrisafi İrat Toplamı (21.700 + 45.000) 66.700 TL

%25 Götürü Gider (66.700 x %25) 16.675 TL

Vergiye Tabi Gelir (66.700 – 16.675) 50.025 TL

Hesaplanan Gelir Vergisi 11.066,75 TL

Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler 9.000 TL

Ödenecek Gelir Vergisi 2.066,75 TL

Damga Vergisi 45,30 TL

Örnek 5: Bay (G) ve eşi Bayan (H), 2014 yılında ayrı ayrı 1/2 hissesine

sahip oldukları dairelerini konut olarak kiraya vermeleri sonucu, 15.000 TL

kira geliri elde etmişlerdir.

Bay (G) ayrıca 2014 yılında işyeri olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden

20.000 TL brüt kira geliri elde etmiştir. İşyeri için ödenen kira bedeli üzerinden

4.000 TL gelir vergisi tevkifatı yapılmıştır.

Bayan (H) aynı zamanda avukatlık faaliyetinden dolayı 2014 yılında

100.000 TL serbest meslek kazancı elde etmiştir. Yıl içinde serbest meslek

kazancından 20.000 TL tevkifat yapılmıştır.

Her iki mükellef de götürü gider yöntemini seçmiştir.

Mükelleflerin kira gelirlerine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi

hesaplanacaktır.

Bay (G)’nin Beyanı:

Örnekte kiraya verilen konut 1/2 hisseli olduğundan elde edilen 15.000

TL kira gelirinin (15.000/2) 7.500 TL’sini Bay (G), 7.500 TL’sini de Bayan

(H) ayrı ayrı beyan edecektir.

Bay (G)’nin gelir vergisi tevkifatına tabi tutulan işyeri kira geliri

20.000 TL ile hissesine düşen konut kira gelirinin gelir vergisinden istisna

tutarını aşan kısmı (7.500 – 3.300 =) 4.200 TL birlikte dikkate alındığında

(20.000 + 4.200 =) 24.200 TL 2014 yılı için beyanname verme sınırı olan

27.000 TL’yi aşmadığından, işyeri kira geliri beyannameye dahil edilmeyecek

olup, sadece hissesine düşen 7.500 TL konut kira geliri beyan edilecektir.

Gayrisafi İrat Toplamı 7.500 TL

Vergiden İstisna Tutar 3.300 TL

Kalan (7.500 – 3.300) 4.200 TL

%25 Götürü Gider (4.200 x %25) 1.050 TL

Vergiye Tabi Gelir (4.200 – 1.050) 3.150 TL

Hesaplanan Gelir Vergisi 472.50 TL

Damga Vergisi 45,30 TL

Bayan (H)’nin Beyanı:

Bayan (H), konut olarak kiraya verilen daireden hissesine düşen kira geliri

7.500 TL’dir.

Kira gelirinin yanında ticari, zirai veya mesleki kazancını beyan etmek

zorunda olan mükellefler, 3.300 TL’lik konut kira geliri istisnasından

yararlanamazlar.

Mükellef, gerçek usulde gelir vergisine tabi serbest meslek erbabı

olduğundan, konut kira geliri istisnasından yararlanamayacaktır. Yıllık gelir

vergisi beyannamesinde serbest meslek kazancıyla birlikte kira gelirini de

beyan etmek zorundadır.

Konut Kira Geliri 7.500 TL

%25 Götürü Gider (7.500 x %25) 1.875 TL

Safi İrat (7.500 – 1.875) 5.625 TL

Serbest Meslek Kazancı 100.000 TL

Beyan Edilen Gelirler Toplamı (100.000 + 5.625) 105.625 TL

Vergiye Tabi Gelir 105.625 TL

Hesaplanan Gelir Vergisi 29.728,75 TL

Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler 20.000 TL

Ödenecek Gelir Vergisi 9.728,75 TL

Damga Vergisi 45,30 TL

Örnek 6: Bayan (K), sahibi olduğu iki daireyi konut olarak kiraya vermesi

sonucunda 2014 yılında toplam 60.000 TL kira geliri elde etmiştir. Mükellef,

15.05.2014 tarihinde Sağlık Bakanlığına bağlı bir hastaneye 7.000 TL ve

20.11.2014 tarihinde kamuya ait bir yetiştirme yurduna 10.000 TL nakit

olarak bağışta bulunmuştur.

Beyana tabi başka geliri bulunmayan mükellef, götürü gider yöntemini

seçmiştir.

Mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.

Gayrisafi İrat Toplamı 60.000 TL

Vergiden İstisna Tutar 3.300 TL

Kalan (60.000 – 3.300) 56.700 TL

% 25 Götürü Gider (56.700 x %25) 14.175 TL

Safi İrat (56.700 – 14.175) 42.525 TL

Okul, Yurt ve Sağlık Tesisleri İçin Yap. Bağış ve

Yardımlar*

17.000 TL

Vergiye Tabi Gelir (42.525 – 17.000) 25.525 TL

Hesaplanan Gelir Vergisi 4.555 TL

Damga Vergisi 45,30 TL

(*) Okul, yurt, sağlık tesisleri ve huzurevleri için genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il

özel idarelerine, belediyelere ve köylere yapılan bağış ve yardımların tamamı indirim konusu

yapılabilecektir. Bu nedenle örneğimizdeki, kamuya ait yetiştirme yurduna nakit olarak yapılan

9.000 TL ile Sağlık Bakanlığına bağlı bir hastaneye nakit olarak yapılan 17.000 TL ’nin tamamı

indirim konusu yapılabilecektir.

Örnek 7: Bay (L), sahibi bulunduğu işyerini 2014 yılında basit usulde

vergilendirilen bir mükellefe kiralamış ve 5.000 TL işyeri kira geliri elde

etmiştir.

Basit usuldeki mükelleflerden elde edilen ve vergi kesintisi ile istisna

uygulamasına tabi olmayan işyeri kira gelirlerinde, beyanname verme sınırı

1.400 TL’dir. Mükellefin, 5.000 TL tutarındaki işyeri kira gelirinin 2014

yılı için beyanname verme sınırı olan 1.400 TL’yi aşması nedeniyle tamamı

beyan edilecektir.

28Götürü gider yöntemini seçen mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi

aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.

İşyeri Kira Geliri 5.000 TL

%25 Götürü Gider (5.000 x %25) 1.250 TL

Vergiye Tabi Gelir (5.000 – 1.250) 3.750 TL

Hesaplanan Gelir Vergisi 562,5 TL

Damga Vergisi 45,30 TL

Örnek 8: Bayan (M), üç adet dairesini konut olarak kiraya vermesi sonucu

yıllık 15.000 TL, 10.000 TL ve 5.000 TL kira geliri elde etmiştir.

Beyana tabi başka geliri olmayan mükellef, götürü gider yöntemini

seçmiştir.

Mükellefin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.

Mükellefin, 2014 yılında kiraya verdiği üç konuttan elde ettiği toplam kira

geliri:

15.000 + 10.000 + 5.000 = 30.000 TL’ dir.

Birden fazla konuttan kira geliri elde edilmesi halinde istisna kira gelirleri

toplamına bir defa uygulanacaktır.

Konut Kira Geliri 30.000 TL

Vergiden İstisna Tutar 3.300 TL

Kalan (30.000 – 3.300) 26.700 TL

%25 Götürü Gider (26.700 x %25) 6.675 TL

Vergiye Tabi Gelir (26.700 – 6.675) 20.025 TL

Hesaplanan Gelir Vergisi 3.455 TL

Damga Vergisi 45,30 TL_